Льготы по страховым взносам оквэд

Льготы по страховым взносам оквэд - картинка 1
Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Льготы по страховым взносам оквэд". На странице собрана информация с авторитетных источников и сделаны выводы. На все сопуствующие вопросы вам ответит дежурный консультант.

Страховые взносы: утвержден новый перечень видов деятельности для пониженных тарифов

В Совет Федерации поступил законопроект № 274631-7, который содержит поправки в статью 427, устанавливающей перечень видов деятельности, подпадающих под пониженные тарифы страховых взносов.

Так, в частности, проект закона устанавливает для организаций и ИП на УСН обновленный перечень видов деятельности, при осуществлении которых применяются пониженные тарифы страховых взносов.

В новый список вошли 59 видов деятельности из производственной, научной, образовательной и социальной сферы.

При этом действие нового перечня распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

[2]

Напомним, в настоящее время статья 427 НК РФ содержит перечень из 39 видов деятельности. Действующий перечень был сформирован в соответствии с прежним ОКВЭД ОК 029-2001 (ОКВЭД 1), который утратил свою силу с 1 января 2017 года.

Обновленный перечень льготных видов деятельности приведен в соответствие с классификатором ОКВЭД ОК 029-2014 (ОКВЭД 2), введенным с 1 января 2017 года.

Ранее в Минфине поясняли, что в результате введения ОКВЭД 2 у ряда плательщиков страховых взносов, осуществлявших до 2017 года и продолжающих в настоящее время осуществлять деятельность в производственной и социальной областях, изменилось наименование вида экономической деятельности.

При этом некоторые из льготных видов деятельности по ОКВЭД 1 попали в состав иных видов деятельности согласно ОКВЭД 2. Это вызвало у плательщиков массу вопросов к Минфину о правомерности применения пониженных тарифов страховых взносов.

В учетных решениях «1С:Предприятие 8» поддерживается исчисление и учет страховых взносов, в том числе по пониженным тарифам, в соответствии с законодательством РФ.

ФНС перечислила коды видов деятельности IT-компаний с правом на пониженные страховые взносы

ФНС РФ в своем письме от 28.06.2017 № БС-4-11/[email protected] привела коды видов деятельности IT-компаний по ОКВЭД 2 для целей применения пониженных тарифов страховых взносов.

Ведомство напоминает, что по нормам подпункта 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций на УСН, основным видом деятельности (по ОКВЭД) которых является деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.

[1]

С 1 января 2017 года введен в действие новый классификатор видов экономической деятельности ОКВЭД ОК 029-2014 (ОКВЭД 2), который заменил прежний ОКВЭД ОК 029-2001 (ОКВЭД).

При этом в ОКВЭД 2, как и в ОКВЭД, использован иерархический метод классификации и последовательный метод кодирования.

Так, в ОКВЭД класс 72 «Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий» включал в себя шесть групп с кодами 72.10, 72.20, 72.30, 72.40, 72.50 и 72.60.

Указанным кодам ОКВЭД возможно установить следующее соответствие с кодами ОКВЭД 2:

  • коду 72.10 «Консультирование по аппаратным средствам вычислительной техники» — код ОКВЭД 2 62.02 «Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий»;
  • коду 72.20 «Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области» — коды ОКВЭД 2 62.01 «Разработка компьютерного программного обеспечения» и 62.02 «Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий»;
  • коду 72.30 «Обработка данных» — код 63.11 «Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность»;
  • коду 72.40 «Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов» — код 63.11.1 «Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов»;
  • коду 72.50 «Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники» — код 95.11 «Ремонт компьютеров и периферийного компьютерного оборудования»;
  • коду 72.60 «Прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий» — код ОКВЭД 2 62.09 «Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая».

Таким образом, деятельность, включенная в ОКВЭД в класс 72 «Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий», относится к нескольким видам ОКВЭД 2. При этом она не идентифицируется только кодом 62.09 «Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая».

В связи с этим, пониженные тарифы страховых взносов распространяются на плательщиков, основными видами экономической деятельности которых в соответствии ОКВЭД 2 являются виды деятельности по кодам 62.01, 62.02, 62.09, 63.11, 63.11.1 и 95.11.

В решениях «1С:Предприятие 8» изменения, связанные с применением новых кодов ОКВЭД (ОКВЭД 2, КДЕС РЕД. 2) реализованы.

Страховые взносы: переход на ОКВЭД 2 не лишает права на пониженные тарифы

Минфин РФ в своем письме от 13.10.2017 N 03-15-07/66964 уточнил возможность применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками на УСН, у которых изменилось наименование вида экономической деятельности в связи с переходом на ОКВЭД 2.

Ведомство напоминает, что приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст с 1 января 2017 года введена в действие новая редакция Общероссийского классификатора видов экономической деятельности — ОКВЭД ОК 029-2014 (ОКВЭД 2). При этом прежний ОКВЭД ОК 029-2001 (ОКВЭД 1) утратил свою силу.

В министерстве отмечают, что изменения в ОКВЭД вносились в целях его гармонизации с официальной версией на русском языке Статистической классификации видов экономической деятельности в Европейском экономическом сообществе.

Соответственно, введение ОКВЭД 2 не должно повлечь за собой утрату некоторыми плательщиками права на пониженные тарифы страховых взносов.

Вместе с тем, в результате введения ОКВЭД 2 у ряда плательщиков страховых взносов, осуществлявших до 2017 года и продолжающих в настоящее время осуществлять деятельность в производственной и социальной областях, изменилось наименование вида экономической деятельности.

При этом некоторые из льготных видов деятельности по ОКВЭД 1 попали в состав иных видов деятельности согласно ОКВЭД 2.

В связи с этим в Минфине отмечают, что если плательщики на УСН, которые до 2017 года осуществляли деятельность, подпадающую под льготные тарифы страховых взносов (подпункт 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ), продолжают осуществлять эту же деятельность после 1 января 2017 года, то они вправе применять пониженные тарифы независимо от совпадения или несовпадения кодов видов деятельности по ОКВЭД 2.

Пониженные страховые взносы и ОКВЭД

Компании на упрощенной системе налогообложения были вправе до 2019 г. применять пониженные тарифы по страховым взносам. В налоговом кодексе содержался перечень видов деятельности (без их кодировки согласно ОКВЭД), в соответствии с которыми страхователи могли воспользоваться льготными условиями.

Коды ОКВЭД

Для того чтобы компании на УСН могли применять пониженные страховые взносы, их виды деятельности должны соответствовать перечню, указанному в ч. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. В списке указаны только именно наименования, а их кодировку нужно смотреть в специальном справочнике — Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности.

При этом нужно учесть, что если ранее использовались коды из ОКВЭД, то с 2017 г. компаниям нужно использовать коды, указанные в ОКВЭД-2. Предлагаем ознакомиться с таблицей переводов льготируемых видов деятельности из ОКВЭД в ОКВЭД-2:

производство пищевых продуктовпроизводство минеральных вод и других безалкогольных напитковтекстильное и швейное производствопроизводство кожи, изделий из кожи и производство обувиобработка древесины и производство изделий из деревапроизводство резиновых и пластмассовых изделийпроизводство прочих неметаллических минеральных продуктовпроизводство готовых металлических изделий

25 (кроме 25.4), 33.12

производство машин и оборудования

28 (кроме 28.23, 28.99.3), 25.4, 27.5, 33.12

производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования

26.1-26.7, 27.1-27.4, 27.9, 28.23, 32.5, 33.13, 33.14, 33.2, 95.12

производство транспортных средств и оборудования

29, 30, 33.15, 33.16, 28.99.3

производство спортивных товаровпроизводство игр и игрушекнаучные исследования и разработкиздравоохранение и предоставление социальных услугдеятельность спортивных объектовпрочая деятельность в области спортаобработка вторичного сырьятехническое обслуживание и ремонт автотранспортных средствудаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность

37, 38.1, 38.2, 81.29.9

предоставление персональных услугпроизводство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из нихпроизводство музыкальных инструментовпроизводство различной продукции, не включенной в другие группировкиремонт бытовых изделий и предметов личного пользованияуправление недвижимым имуществомдеятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмовдеятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов)деятельность музеев и охрана исторических мест и зданийдеятельность ботанических садов, зоопарков и заповедниковдеятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (за некоторым исключением)розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиямипроизводство гнутых стальных профилейпроизводство стальной проволоки

Для чего используется информация по ОКВЭД

Сведения по кодам ОКВЭД необходимы для того, чтобы определить, имеет ли компания на УСН право применять пониженные тарифы страховых взносов или нет. В соответствии с п. 6 ст. 427 НК РФ страхователь может использовать льготные условия, если размер доходов по льготному коду ОКВЭД составляет минимум 70% от совокупного объема выручки компании.

Соответственно, для определения права и возможности нужно установить, какой из видов деятельности компании имеет наибольший удельный вес по доходности. После этого нужно проверить, входит ли эта деятельность в перечень, содержащийся в ч. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Если все условия соблюдаются, компания может применять пониженный тариф страховых взносов.

Важно! Еще одним условием, которое обязательно должно выполняться, является размер доходов за текущий налоговый период не более 79 млн. руб. (ч. 3 п. 2 ст. 427).

Если коды ОКВЭД соответствуют условиям

Если организация соответствует всем условиям, установленным законодательством, она может применять такие пониженные тарифы взносов:

  • на пенсионное страхование — 20%;
  • на медицинское страхование — 0%;
  • на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%.

Доля доходов по коду ОКВЭД

Доля доходов определяется на основании положений ст. 346.15 НК РФ. Если в отчетном периоде у компании не было доходов от деятельности, указанной в перечне ч. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, то условие о необходимой доле доходов по льготному коду ОКВЭД не соблюдается. В соответствии с этим страховые взносы должны уплачиваться по общеустановленным тарифам согласно ст. 425 НК РФ.

Подробнее о стандартных ставках по страховым взносам читайте в этом материале.

Если данная организация по итогам следующего отчетного периода будет соответствовать условиям по доле доходности в плане льготного кода ОКВЭД и общей величине доходов (не более 79 млн. руб.) от всех видов деятельности, то она вновь получает право использовать пониженные тарифы страхвзносов с начала отчетного (расчетного) периода.

Подтверждение права на применение льготных условий

Право на применение компаниями на УСН пониженных тарифов страховых взносов подтверждается путем формирования прил. 6 к разд. 1 Расчета по страховым взносам.

Компании на УСН, использующие льготные условия расчета страховых взносов, не обязаны представлять в налоговую инспекцию документы (и их копии), подтверждающие такое право. Однако ИФНС при проведении камеральной проверки может затребовать такие доказательства для проверки РСВ, а также для контроля обоснованности отражения сумм, не облагаемых страховыми взносами.

Совет! Налогоплательщики имеют право проверить коды ОКВЭД, содержащиеся по ним в реестре. Для этого можно запросить выписку:

[3]

  • лично в отделении ИФНС в бумажном виде. За эту услугу придется заплатить 200 руб. Если выписку из реестра запрашивает не директор организации, а другой сотрудник, на него должна быть оформлена соответствующая доверенность;
  • через личный кабинет на сайте ФНС в электронном виде. Налогоплательщику предоставляется ссылка на скачивание электронного документа. Услуга предоставляется бесплатно, но запрос выписки нужно подписывать электронной цифровой подписью.

Источники

Литература


  1. Гриненко А. В., Костанов Ю. А., Невский С. А., Подшибякин А. С. Адвокатура в Российской Федерации. Учебник; ТК Велби, Проспект — М., 2016. — 208 c.

  2. Сборник постановлений пленума верховного суда СССР. (1924-1977 гг.) (комплект из 2 книг). — М.: Известия Советов народных депутатов СССР, 2016. — 822 c.

  3. Гриненко А. В., Костанов Ю. А., Невский С. А., Подшибякин А. С. Адвокатура в Российской Федерации; Проспект — Москва, 2011. — 216 c.
  4. Гойко, Л.Ф. Судебные были; К.: Украина, 2012. — 208 c.
  5. Котенев А. А., Лекарев С. В. Современный энциклопедический словарь по безопасности. Секьюрити; Ягуар — М., 2013. — 504 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях