Мировая практика подоходного налогообложения

Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Мировая практика подоходного налогообложения". На странице собрана информация с авторитетных источников и сделаны выводы. На все сопуствующие вопросы вам ответит дежурный консультант.

Содержание

1 Актуальность для России зарубежного опыта налогообложения физических лиц
2 Практика налогообложения физических лиц в развитых странах
3 Актуальность для России зарубежного опыта налогообложения физических лиц
4 Оценка подоходного налогообложения в России и в зарубежных странах

Актуальность для России зарубежного опыта налогообложения физических лиц

экономические науки

Трембач Ольга Валентиновна , студент
Финансовый Университет при Правительстве РФ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ
БЮДЖЕТ

Опыт Швеции

Подоходный налог взимается с резидентов на центральном уровне и на уровне муниципалитетов. На центральном уровне обложению данным налогом подлежит только та часть дохода, которая превышает установленный в стране минимальный уровень. Резиденты обязаны уплачивать налог со всех доходов, независимо от их местонахождения, нерезиденты же уплачивают налог только с тех доходов, которые получены на территории данной страны.

Максимальная ставка подоходного налога наивысшая в мире и составляет 57% [6]. Несмотря на это, население платит налоги исправно. Это объясняется высокой социальной направленностью расходов государства, поскольку система налогов используется как эффективный регулятор перераспределения доходов населения. Необходимо учесть, что при практике налогообложения, которая существует в настоящий момент, лица, получающие наиболее высокие доходы, теряют большую их часть, в то время как родители-одиночки и люди пенсионного возраста получают из бюджета больше, чем отдают государству. Из этого следует, что система использования подоходного налога выступает в качестве мощного инструмента перераспределения доходов.

Как уже было сказано выше, налог в Швеции подразделяется на муниципальный и центральный. Ставки на центральном уровне устанавливаются в зависимости от размера дохода и варьируются от 31 до 57%, доход от капитала облагается по ставке 30% [6]. На местном уровне данный налог исчисляется по плоской шкале ставок и составляет от 28,89 до 34,17% в разных муниципалитетах. Система налогов Швеции предусматривает налоговые вычеты, представляющие собой затраты на получение дохода, который подлежит налогообложению. Кроме того, предметом уменьшения налогооблагаемой базы могут выступать взносы граждан на пенсионное обеспечение и медицинское страхование [2, c. 186].

Так же необходимо отметить уровень налогового администрирования. Каждый гражданин имеет свой ID, оформляющийся как расчетный счет и на котором отражаются все суммы, уплаченных налогов. На основании налоговой декларации уплачивается налог, заполняется налоговым органом, которые имеют доступ ко всем данным о доходах налогоплательщика. Налоговые органы исчисляют подлежащий уплате налог, налогоплательщик, в свою очередь либо подписывает декларацию, либо опровергает в вышестоящем органе информацию, которую она содержит. В случае обнаружения неуплаты или недоплаты налогов, законодательными органами страны предусмотрены крупные штрафы. А в случаях переплаты данная сумма подлежит возврату с начисленными процентами.

Экономика Швеции выступает классическим примером смешанной экономики, в которой государство вмешивается в жизнь общества с целью обеспечения социальной защиты и стабильности. Наряду с этим, подоходный налог дает возможность в руках государства аккумулировать денежные средства и направлять их на реализацию социальной политики[2, c. 188].

Опыт США

В настоящее время налоговая система не только обеспечивает денежными средствами государственный бюджет, но и выступает инструментом экономического регулирования. Наиболее значимым федеральным налогом выступает личный подоходный налог. В структуре доходов государства подоходный налог занимает около 40%. Он является самым крупным источником доходов федерального бюджета, составляет его основную часть и взимается подоходный налог с личных доходов населения, включая доходы от индивидуального бизнеса. Данный налог предполагает наличие необлагаемого минимума, скидок, личных расходов.

Налог может исчисляться как с совокупного дохода граждан, так и с совокупного семейного дохода. Из исчисленного совокупного дохода вычитаются все расходы плательщика налога. К личным расходам можно отнести: транспортные издержки, взносы в благотворительные фонды, расходы на медицинское обслуживание в определенных пределах [2, c. 92]. В результате чего получается налогооблагаемый доход, к которому применяется соответствующая ставка. Необлагаемый минимум составляет 4 тысячи долларов. Подоходный налог взимается по семиступенчатой схеме, границы ступеней зависят от статуса налогоплательщика, ставки налога носят прогрессивный характер. В настоящее время насчитывается семь налоговых ставок для разных категорий граждан, размер ставок варьируется от 10 до 39,6% [6].

Каждый имеет право на установление собственной налоговой ставки. Необходимо отметить, что подоходный налог выступает основным источником доходов бюджетов штатов. В случае, если гражданин получает доход в разных штатах, последний облагается по ставке, установленной в том штате, в котором был получен доход. Налоговая база в разных штатах может различаться, также существуют штаты, в которых не взимается подоходный налог.

В заключении можно сказать, что подоходный налог в США отличается относительно невысокими ставками, в сравнении с другими зарубежными странами, но наряду с этим достаточно сложной является система расчета налога. Подоходный налог призван не только обеспечивать бюджет доходами, но и выступает инструментом регулирования экономики.

Опыт Норвегии

В Норвегии характерной чертой обложения доходов физических лиц является дифференциация налоговых ставок, которая зависит от вида дохода: доход от акций, облигаций, совокупный доход, а также доход от инвестиций. Совокупный доход составляет заработную плату, дополнительные льготы, пенсии, алименты, доход от предпринимательской деятельности, проценты на капитал и суммы, возмещенные из фондов социального страхования. Индивидуальный доход может быть уменьшен на суммы фактических затрат, которые подтверждены документально, но не более чем на 20% [4].

Подоходный налог состоит из двух составляющих: государственный и муниципальный. Ставки по государственному налогу составляют от 28 до 51,3%, в зависимости от суммы и вида дохода. Ставки по муниципальному налогу в зависимости от суммы и группы доходов налогоплательщиков составляют 9,5 и 13,7%. Базовая ставка составляет 28%. Также, возможно применение персональной льготы, составляющая 47 150 норвежских крон в год для лиц, не состоящих в браке и 94300 крон в год для лиц, состоящих в барке, если супруг имеем доход менее 41 000 крон в год [4]. Налогоплательщики в Норвегии делается на две группы, первую группу составляют одинокие граждане, вторую – граждане, имеющие одного и более иждивенцев на своем содержании [2, с. 125].

В конце каждого года налогоплательщикам присылается бланк декларации о доходах. Налоговый инспектор проверяет декларации и происходит начисление суммы налога на основании сумм доходов. Далее сумма налога сообщается налогоплательщикам. Уклонение от уплаты налога является серьезным нарушением, которое влечет за собой наказание в виде лишения свободы до пяти лет.

В Реестре населения каждый норвежец получает персональный номер. Для получения такого номера необходимо зарегистрироваться в местном отделении налогового ведомства, трудоустройство без персонального номера невозможно. Вся полная информация о начисленных и уплаченных суммах налога каждого налогоплательщика хранится на федеральном уровне, помимо деклараций и платежных документов содержит данные из других источников, которые влияют на формирование налогооблагаемой базы.

Таким образом, в Норвегии наблюдаются высокие налоговые ставки при налогообложении физических лиц, дифференциация ставок по налогу, которая зависит от вида и суммы дохода, сложная система определения налоговой базы, а также высокий и жесткий уровень администрирования налогов, который позволяет одновременно и в полной мере реализовывать фискальную и регулирующую функции налога.

Опыт Швеции

Экономика Швеции выступает классическим примером смешанной экономики, в которой государство вмешивается в жизнь общества с целью обеспечения социальной защиты и стабильности. Наряду с этим, подоходный налог дает возможность в руках государства аккумулировать денежные средства и направлять их на реализацию социальной политики[2, c. 188].

Список литературы

Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации: офиц. текст – М.: АБАК, 2015, – 1056 с.
Лапина, Е.Н. Анализ изменений в налогообложении имущества физических лиц/ Е.Н. Лапина, М.Д. Абакумова // Экономика и социум, 2015. – №3. С. 898-901
Лапина, Е.Н. Налоги и налогообложение в российской федерации. Учебное пособие / Е.Н. Лапина, Л.В. Кулешова. – С.: Седьмое небо, 2011. –с. 128
Лапина, Е.Н. Роль налогов и сборов в формировании доходной части бюджета российской федерации / Е.Н. Лапина // Novainfo, 2016. – №57. С. 231-237
Нация стареет: [Электронный ресурс] // Ладога Кировск, 1978-2017. URL: http://www.ladoga-news.ru/news?id=1407 (Дата обращения: 11.01.2017).
Российский статистический ежегодник, 2016: [Электронный ресурс] // Росстат. URL: http://www.gks.ru/ (Дата обращения: 12.01.2017).

Кому планируется вернуть пенсионный возраст 55 и 60 лет

Электронное периодическое издание зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор), свидетельство о регистрации СМИ — ЭЛ № ФС77-41429 от 23.07.2010 г.

Соучредители СМИ: Долганов А.А., Майоров Е.В.

Практика налогообложения физических лиц в развитых странах

Автор: Ирина Артемова

Практически во всех развитых странах объектами налогообложения у физических лиц является одно и то же: заработная плата и другие доходы (рента, проценты, выигрыши и др.), имущество, транспорт, унаследованное и подаренное имущество. Сходством систем налогообложения также является тот факт, что подоходный налог с физических лиц обеспечивает существенную долю поступлений прямых налогов в бюджет.

Однако принципы налогообложения и налоговые ставки существенно различаются от страны к стране. В качестве примера рассмотрим налоговые системы США, Великобритании и Японии.

Налогообложение физических лиц в США

Налогоплательщики и виды налогов

В целом, система налогообложения физических лиц в США на федеральном уровне весьма типична для развитых стран. Ее характерной чертой, является прогрессивная шкала налогов и система вычетов, имеющая ярко выраженную социальную направленность.

Граждане США, а также физические лица, постоянно проживающие в США, уплачивают следующие налоги:

налог на доходы, который делится на федеральный (от 10 до 35%), налог штата и местный налог. При этом сумма уплаченного налога штата и местного налога является вычетом по федеральному
налоги на наследование и дарение (от 18 до 50% — федеральный налог, власти штатов также имеют право устанавливать дополнительный налог штата на наследование). Данные налоги имеют необлагаемый минимум, а также прогрессивную шкалу. Учитывают степень родства.
взносы в фонды социального страхования (7,65% с работников)
налог на недвижимость (1—2,5%)

В целом, со своей заработной платы работник уплачивает от 17,65 до 42,65% за минусом вычетов.

Особенностью налогообложения физических лиц в США является тот факт, что налог на доходы физических лиц уплачивается с доходов, полученных в любой стране мира, всеми гражданами США, в том числе не проживающими в стране. Более того, если гражданин отказывается от гражданства США, то еще 10 лет после этого он остается плательщиком подоходного налога в бюджет США. Не платить налог с доходов, полученных за пределами США, можно только если он уже уплачен в стране, с которой у США заключен договор об избежании двойного налогообложения. В частности, такое соглашение заключено между США и РФ, и в нем указано, какие виды доходов облагаются подоходным налогом в РФ, а какие — в США.

Подоходный налог уплачивается также иностранцами, проживающими в США, но только с доходов, полученных ими в США.

Заметим, что в определении круга налогоплательщиков подоходного налога система США существенно отличается от российской. В США уплата подоходного налога зависит от гражданства физического лица, в России же — от статуса резидента или нерезидента, то есть времени фактического пребывания в РФ в течение календарного года. Еще одно отличие — в России ставка налога зависит от вида налогооблагаемого дохода, в США налог исчисляется с каждого вида доходов отдельно, но применяемая ставка зависит от суммы каждого вида доходов, а не от его вида или источника получения.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц

К облагаемым доходам относятся: заработная плата, доходы от предпринимательской деятельности, пособия и пенсии, выплачиваемые государством (свыше определенной суммы) или частными фондами, алименты, доходы по ценным бумагам, призы, награды, фермерский доход, доходы от недвижимости и др.

Ставка налога

Подоходный налог в США является прогрессивным, взимается либо с индивидуального налогоплательщика (одного человека), либо с семьи (супругов, совместно заполняющих декларацию). Ставки федерального подоходного налога для физических лиц следующие:

Уровень дохода для индивидуальных плательщиков, долларов

Ставки федерального налога, %

необлагаемый минимум, который зависит от возраста и семейного положения лица
подоходные налоги и налоги на недвижимость, взимаемые штатами
деловые издержки, связанные с получением дохода (например, расходы на транспорт, связь и др.)
расходы на медицинское обслуживание (в пределах 7,5% от облагаемого дохода)
пенсионные взносы в установленных пределах
проценты по ипотечным кредитам на первый и второй по счету дома
взносы в благотворительные, религиозные, научные организации, пожертвования политическим партиям, не связанные с извлечением прибыли
расходы по уходу за детьми и престарелыми
убытки от пассивных инвестиций (инвестиции, в управлении которыми инвестор не принимает личного участия). Эти убытки уменьшают только налогооблагаемую сумму доходов от пассивных инвестиций.

Налогообложение физических лиц в Японии

Налогоплательщики и виды налогов

Физические лица в Японии уплачивают:

государственный налог на доходы (от 5 до 37%)
префектурный и муниципальный налог на доходы, уплачиваемый по месту проживания (так называемый «налог на проживание») — 10%
подушевой налог — фиксированная сумма за проживание в городе с определенным пределом численности
налог на наследование и дарение — от 10 до 50%, по прогрессивной шкале, предусмотрены существенные вычеты
налог на имущество — 1,4% от стоимости

В целях уплаты налогов на доходы физические лица в Японии делятся на три категории:

постоянные резиденты — те, кто имеет постоянное место жительства в Японии. Сюда относятся те, кто проживает в Японии свыше пяти лет, а также те, кто проживает свыше года, но до пяти лет и заявил намерение стать постоянным резидентом. Подоходным налогом облагается весь их доход, вне зависимости от места извлечения
непостоянные резиденты — те налогоплательщики, которые обладали статусом резидента в Японии менее пяти лет, но при этом не выразили намерения быть постоянными резидентами Японии. У непостоянных резидентов не облагается доход, который выплачивался за пределами Японии и фактически не перечислялся в страну впоследствии..
нерезиденты — лица, не имеющие статуса постоянного либо непостоянного резидента. У них облагается налогом только тот доход, который получен на территории Японии

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц

Облагаются налогом следующие доходы:

1. Проценты по вкладам
2. Дивиденды
3. Доходы от недвижимости
4. Доходы от предпринимательской деятельности
5. Заработная плата
6. Бонусы
7. Выходные пособия, пенсии
8. Случайные доходы
9. Смешанные, разносторонние доходы
10. Доходы от капитала

В целях налогообложения и расчета вычетов эти доходы делятся на валовый доход от занятости, доход от прироста капитала, инвестиционный доход.

Ставка налога

Государственный подоходный налог в Японии начисляется по прогрессивной шкале:

Ставки государственного налога

от 1,95 до до 3,3

Таким образом, минимальная ставка налога для дохода до 1,95 млн. иен составляет 15%, максимальная — для дохода свыше 18 млн. иен — 47%. Налогоплательщики обязаны ежегодно представлять декларацию по подоходному налогу, за исключением тех, чей доход не превышает сумму вычетов, и лиц, чья зарплата выплачивается у одного работодателя.

Вычеты

Японская система налогообложения имеет сложную и разветвленную систему вычетов по государственному подоходному и местному налогу на проживание. Государство поощряет рост доходов от занятости, поэтому для таких доходов предусмотрен существенный необлагаемый минимум:

Уровень дохода супругов, совместно заполняющих декларацию, долларов

Стандартный вычет, млн. иен

Непроизводственные расходы, такие как взносы по социальному страхованию, затраты на медицинское обслуживание, благотворительность, страховые премии подлежат вычету в установленных пределах у всех физических лиц.

Также для физических лиц предусмотрена «персональная скидка» — вычет, который прибавляется к необлагаемой сумме и зависит от состава семьи. Персональные скидки применяются при расчете государственного подоходного налога, а также местного налога на проживание.

Валовой доход от занятости, млн. иен

Скидка (вычет) по подоходному налогу, тыс. иен

Скидка (вычет) по налогу на проживание, тыс. иен

Все налогоплательщики — резиденты (базовый вычет)

Супруг(а) в возрасте старше 70 лет

Иждивенцы в возрасте 16-22 лет

Иждивенцы в возрасте старше 70 лет

Родитель налогоплательщика в возрасте от 70 лет, или его/ее супруг(а), проживающий(ая) с ним совместно

Доходы от прироста капитала (от продаж ценных бумаг определенных видов) облагаются налогом отдельно по фиксированной ставке 26% (20% уплачиваются в государственный и 6% в местный бюджет). По нему также есть вычеты и скидки.

Такая особенность Японии, как перенаселенность, обусловила введение подушевого налога с физических лиц, то есть налога, который уплачивается за сам факт проживания в городах Японии. Это фиксированная сумма к уплате в год, которая составляет:

Сумма налога, иен

От 50,000 до 500,000

В целом, для Японии характерна весьма сложная система начисления и предоставления вычетов по налогам с физических лиц. Вычеты имеют целью не только поддержку определенных групп населения, но и поощрение определенного поведения граждан.

Налогообложение физических лиц в Великобритании

Налогоплательщики и виды налогов

Физические лица в Великобритании уплачивают:

Резиденты с домицилием в Великобритании, платят налог на доход, полученный по всему миру. Резиденты Великобритании, имеющие домицилий в другой стране, платят налоги только на доходы, полученные на территории Великобритании или перечисленные в Великобританию. Нерезиденты платят налог только на доходы, полученные на территории Великобритании.

Налогоплательщикам также следует помнить о том, что налоговый год в Великобритании продолжается с 6 апреля по 5 апреля следующего года.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц
[2]

Облагаются подоходным налогом:
Доходы от работы по найму
Доходы от предпринимательской деятельности
Инвестиционные доходы
Доходы по опционным планам
Доходы по вкладам в пенсионные фонды
Другие доходы

Ставка подоходного налога

Подоходный налог имеет прогрессивную шкалу, причем ставки различаются для дивидендов и других доходов.

Актуальность для России зарубежного опыта налогообложения физических лиц

Список литературы

Доклад ООН. Доклад о человеческом развитии 2014. Обеспечение устойчивого прогресса человечества: Уменьшение уязвимости и формирование жизнестойкости. – М.: Весь Мир, 2014. – 236 с.
Абдурахманов О.К. Налоговые системы зарубежных стран: монография. – М.: Палеотип, 2006. – 356 с.
Калужский М.Л. Мониторинг социально-экономических противоречий / Стратегические направления регионального развития Российской Федерации: Материалы Всеросс. научно-практич. конференции. – Омск: ИА “Курьер”, 1999. – С. 91-94.
Корень А.В., Першина В.В. Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации // Глобальный научный потенциал. – 2014. – № 5 (38). – С. 63-65.
Министерство Финансов Норвегии. [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.regjeringen.no
World Tax Rates 2014/2015. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.taxrates.cc

Соучредители СМИ: Долганов А.А., Майоров Е.В.

Оценка подоходного налогообложения в России и в зарубежных странах

Практика России

Некоторые элементы налога, используемые в зарубежных странах, возможно, применить в Российской практике подоходного налога, но внедрение их в налоговое законодательство должно осуществляться поэтапно. В настоящее время, переход к прогрессивной шкале ставок налога представляется возможным, однако нововведение стоит реализовывать постепенно. Целесообразно стоит начинать с установления необлагаемого минимума, который на начальных этапах данной реформы будет равен прожиточному минимуму. В дальнейшем необлагаемый минимум будет подлежать увеличению с параллельным установлением прогрессивных налоговых ставок в зависимости от размера получаемого дохода. В процессе реализации преобразований необходимо осуществление постоянного контроля статистических данных об уровне жизни граждан. При применении прогрессивных ставок стоит исходить из их размера, в целях избегания нарушений основного принципа налогообложения, а именно учета финансовых возможностей плательщика налога.

Параллельно с преобразованием шкалы ставок налога возможен переход к качественному уровню налогового администрирования. Целесообразно будет применение базы данных по примеру Швеции с ведением информации по каждому налогоплательщику, с возможностью доступа налоговых органов к данным, которые фиксируются иными органами власти. Данное нововведение позволит налоговым органам самостоятельно рассчитывать сумму налога. Еще одним важным шагов будет являться внесение изменений в систему расчета налоговой базы.

На примере вышеупомянутых стран, налоговую базу предлагается рассчитывать как разницу сумм полученных доходов и расходов, которые совершались для получения дохода. Кроме этого, важной составляющей является полная перестройка системы вычетов по налогам, к примеру, увеличить их размер на основании текущей ситуации экономики. Управление налоговыми вычетами даст способность для реализации социальной функции. Мгновенное увеличение налоговых ставок на раннем этапе представляется невозможным, поскольку общество не заинтересовано в кардинальных переменах, особенно если под угрозу ставиться существующая стабильность [3, с. 92].

В дополнение может облагаться налогом совокупный доход семьи, это даст возможность учитывать личные потребности, а также финансовое положение каждого налогоплательщика, такого как содержание иждивенцев, несовершеннолетних детей и неработающих членов семьи.

Таким образом, регулирующую функцию налога возможно и необходимо использовать в налогообложении РФ, в особенности на современном этапе экономики России, где наблюдается стремительное развитие новых или традиционно высокодоходных производств с максимизацией извлечения прибыли, а также замедленное развитие всех других отраслей. В какой-то степени это и влияет на заметный разрыв доходов населения, который необходимо сократить с помощью предстоящих реформ. На этапе реализации вышесказанной задачи целесообразно детально осуществить переход к задуманной системе подоходного налогообложения, опираясь на опыт зарубежных стран, а также на особенности экономики РФ и ее социальной сферы. Созданная система сможет обеспечивать высокий доход бюджета, а также способствовать перераспределению национального дохода в пользу наименее социально защищенных слоев граждан.

Похожие материалы

На сегодняшний день все чаще возникают споры о необходимости введения прогрессивной шкалы подходного налогообложения в России. Особенно актуальным данный вопрос стал в последнее время.

В первую очередь, это вызвано изменением макроэкономической ситуации, а также нарастающим уровнем недовольства в стране. Для того чтобы решить эту проблему, необходимо изучить опыт стран, которые в настоящий момент являются лидерами в мировой экономике или могут претендовать на это звание в ближайшем будущем. Главной отличительной особенностью подоходного налогообложения развитых государств является наличие прогрессивной шкалы налогообложения. Это дает возможность не только увеличивать доходы, поступающие в государственную казну, но и стабилизировать уровень социального расслоения, неизбежно присутствующее в любой стране.

На практике, чем выше уровень расслоения, тем сильнее социальная напряженность, и следовательно, тяжелее экономическая ситуация в стране. Именно поэтому введение прогрессивного налогообложения призвано решить сразу несколько задач, а именно:

увеличить доходы государственной казны;
уменьшить социальную напряженность;
нивелировать дифференциацию населения по уровню доходов;
перераспределить налоговое бремя с населения, которое имеет низкие доходы, на население, имеющее высокие доходы.

Решение данных вопросов даст возможность государству значительно преуспеть в развитии национальной экономики, поднять заинтересованность населения в результатах своего труда, обеспечит необходимые условия для роста доходов населения, обладающего низким уровнем заработка. Для того чтобы выявить уровень ставок налога и диапазоны доходов, к которым они будут применяться, необходимо рассмотреть международный опыт подоходного налогообложения, что даст возможность определить наиболее приемлемые значения налогообложения в России.

Перераспределение доходов между различными категориями граждан выступает в роли главного показателя определения налоговых ставок, а также нормального функционирования экономики государства (табл. 1).

Таблица 1. Численность населения, занятого в экономике, по странам мира

Численность населения, млн. чел.

Доля трудоспособного населения, %

Доля занятых в экономике, %

Так как население физически не может потреблять товаров, работ, услуг сверх определенного объема, то свободные средства, которые возникают у малой части населения, не участвуют в экономической деятельности и мобилизируются из страны за рубеж, что негативно влияет на инвестиционный климат страны источника дохода. Подавляющее большинство населения фактически живет в условиях недопотребления (вследствие недостатка денежных средств). Отсюда следует, что обязанность по перераспределению доходов между категориями населения полностью лежит на государстве, и никто кроме государства не может ликвидировать эту задачу. Особенно актуальна эта проблема в условиях непрерывного роста численности населения (ООН прогнозирует рост населения мира к 2050 г. до 9 млрд. чел.).

Неконтролируемая саморегуляция вызывает концентрацию практически всех финансовых ресурсов у небольшой группы людей. В итоге, ни государство, ни «зажиточная» часть общества не понимает тех выгод, которые несут процесс перераспределения финансовых средств, их структурирование и оптимизация. Зарождается явление, при котором в одном секторе экономики имеется избыток притока денежных ресурсов от населения, а в другом наоборот – недостаток. Это способствует усилению несоразмерности экономического развития страны и неизбежно вызывает кризис перепроизводства, поскольку снижается платежеспособный спрос населения. Нельзя не отметить, что эта тенденция в значительной мере проявляется в настоящее время и в мире, и в России. Движение свободных финансовых ресурсов за рубеж (или денежные средства, зачастую оторванные от реального сектора экономики) только усложняет ситуацию. Особенно явно это явление наблюдается в условиях сокращения численности трудоспособного населения. Так, по прогнозам ученых, к 2030 г. в России планируется сокращение трудоспособного населения на 16 млн. чел. Аналогичная ситуация наблюдается в большинстве развитых стран Восточной и Западной Европы. Тем временем в странах Азии прогнозируется рост численности населения до 240 млн. чел. [2]

Так, сокращение численности трудоспособного населения во многих развитых странах и его рост в динамично развивающихся странах влекут за собой смещение центров приложения силы и, следовательно, к изменению перспектив развития промышленности регионов. На сегодняшний день наибольшее число свободных рабочих рук наблюдается в Индии и Китае.

Так, на сегодняшний день указанные страны имеют низкий уровень заработной платы по сравнению с другими странами (табл. 2).

Таблица 2. Размер пособий и уровень заработной платы в разных странах мира.

Средняя заработная плата в месяц в национальной валюте

Средняя заработная плата в год в национальной валюте

Минимальная часовая оплата труда, долл. США

Размер пособия по безработице

25, 40 или 50 % от сред. з/п

В Бразилии размер пособия по безработице равен 510 реалов, или 280 долл. США. При этом величина средней заработной платы равен 1 353,6 BRL (22 054 руб.). А среднедушевой доход находится на уровне 16 414 реалов. За чертой бедности находится около 20 % населения данной страны.

Пособия по безработице в Германии могут составлять 360 евро (минимум), 600 евро (в среднем) и 1 100 евро (максимальный уровень). Ниже черты бедности живут почти 1/6 часть населения государства. В других крупных странах ЕС, заработная плата в среднем составляет 3 000-3 500 евро.

В Индии средняя зарплата в месяц (за вычетом налогов) составляет порядка 535,93 долл. (курс –68,8 рупий за 1 долл. США).

В Китае официальный минимум заработной платы всего всего 1 160 юаней (5 800 руб.). Величина среднедушевого дохода равна 17 174,65 юаней.

В РФ минимальное пособие по безработице составляет 850 руб., максимальное – 4 900 руб. Среднее пособие по стране составляет 2 500 руб. Официальный прожиточный минимум – 9776 руб. Порядка 26 % населения живет на доходы, равные или ниже прожиточного минимума.

В США около 15,1 % населения проживает за чертой бедности.

Размер минимальной заработной платы в ЮАР колеблется от 200 до 250 рандов в месяц, что эквивалентно примерно 50 долл. США. Пособие по безработице находится в интервале от 38 до 60 % от уровня предыдущей заработной платы.

Величина минимальной заработной платы в Турции составляет около 660 лир, вычитая при этом страховые взносы, работник получит 550 лиры (650 лиры составляет примерно 13 тысяч рублей). Размер средней заработной платы варьируется от 1000 до 5000 лир (20 000 – 100 000 руб.). Размер пенсий колеблется от 700 до 15 000 лир (14 000 – 300 000 руб.). На основе действующего законодательства, необходимо, чтобы во время отсутствия работы, у человека имелись денежные средства (по крайней мере, 600 дней в течение последних трех лет и начисления должны быть непрерывными в течение последних 4-х месяцев). Предлагаемые новые условия содержат в себе предоставление права на получение пособия по безработице, если собраны начисления за 360 дней в течение двух лет, а размер пособия в течение первых 3-х месяцев будет составлять 50% от среднего заработка за последние 12 месяцев, на вторые 3 месяца – 40% и 25% в течение оставшегося срока.

Совершенствование системы подоходного налогообложения играет роль одного из главных элементов реформирования системы налогообложения на современном этапе развития. В данном случае численность населения, которое проживает на территории того или иного государства, является не только источником последующих денежных поступлений в виде подоходного налога, но и существенным критерием развития всего народа и перехода его от одной системы хозяйствования к другой.

Для наиболее полного и точного анализа необходимо рассмотреть налогообложение в различных странах.

В Бразилии обязанность по уплате подоходного налога лежит на всех работающих гражданах, чей годовой доход выходит за определенные рамки, а также его платят и индивидуальные предприниматели.

Нерезиденты уплачивают подоходный налог по плоской ставке, которая составляет 27,5 % на доход, полученный в Бразилии. Помимо этого, предусматриваются различные налоговые вычеты из налогооблагаемых доходов налогоплательщика. В размере 30 % от текущего годового дохода резидента предоставляется максимально возможный размер налогового вычета.

В Германии доходы граждан облагаются по прогрессивной системе налогообложения. Иными словами, с ростом дохода увеличивается размер налога, который подлежит уплате. В 2016 г. налоговые ставки для индивидуума варьировались от 14 до 45 %.

В Индии подоходный налог, так же как и в Германии, взимается по прогрессивной налоговой ставке, которая колеблется в диапазоне от 10 до 30 % с годовых доходов индивидуума, которые получаются в индийских рупиях.

В Китае в 2016 г. подоходный налог с физических лиц взимался по прогрессивным и процентным налоговым ставкам (в промежутке от 3 до 45 % в зависимости от уровня заработной платы). Доходы от прочих видов деятельности облагаются по ставкам от 5 до 35 %. Ежемесячный доход в размере 4 000 юаней в налогом не облагается (1 долл. ≈ 6,9 юаня).

В США ставка подоходного налога на сегодняшний день варьируется от 10 до 35%. Ставка подоходного налога зависит от налогового статуса налогоплательщика. Существуют пять категорий налогового статуса: единственный налогоплательщик; женатая пара (регистрация совместной налоговой декларации); женатая пара (регистрация доходов по отдельности); глава хозяйства; одинокие с зависимым ребенком.

Уплата подоходного налога с общего дохода в Турции осуществляется по ставке 15 %, при условии, что общая сумма заработка находится в диапазоне от 0 до 8 800 турецких лир. Если доход превысил 8800 турецких лир, то он будет облагаться уже по ставке 35 %

В России на сегодняшний день используется плоская шкала налогообложения. Основная ставка составляет 13 %, при этом дивиденды, полученные от российских и иностранных источников, облагаются по ставке 9 и 15 % соответственно [1]. Нерезиденты выплачивают налог по ставке 30 % с доходов, которые получены на территории РФ. Налог в размере 35 % взимается с выигрышей, материальной выгоды и прочих аналогичных видов дохода.

На сегодня основными плательщиками НДФЛ являются лица, которые обладают невысокими среднедушевыми доходами. Примерно 20,5 % граждан нашей страны получают доход, не превышающий сумму в 4600 руб. в месяц на душу населения. Порядка 53 % населения обладают среднедушевым доходом в диапазоне от 4600 до 13800 руб. Около 22,5 % населения, называемого «средним классом», получают среднедушевой доход в размере от 13800 до 32200 руб. Оставшиеся 4 % населения имеют среднедушевой доход, превышающий 32200 руб. [2]. Использование прогрессивной системы исчисления подоходного налога даст возможность значительно решить проблему с диспропорциями в налогообложении различных слоев населения, уменьшить социальную напряженность и увеличить объемы поступающих сумм по данному виду налога приблизительно на 2,5 трлн. руб.

На основании проведенного сравнительного анализа подоходного налогообложения в разных странах мира можно сделать следующие выводы:

во всех развитых странах с ведущими экономиками мира имеет место прогрессивная система налогообложения доходов физических лиц, кроме России;
налоговые ставки варьируются в промежутке от 0 до 45 %, что дает возможность более дифференцированно облагать доходы, получаемые различными категориями населения;
в США представлена наиболее развернутая система подоходного налогообложения. Это проявляется в налогообложении различных групп налогоплательщиков с учетом различных аспектов их жизнедеятельности;
в странах БРИКС, кроме России, происходит существенный рост численности населения и увеличение их доходов, что в будущем повлечет за собой увеличение суммы собираемого подоходного налога.

Практика России

экономические науки

Трембач Ольга Валентиновна , студент
Финансовый Университет при Правительстве РФ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ
БЮДЖЕТ

Категория налогоплательщика

экономические науки

Косякова Алина Владимировна , студент
Ставропольский государственный аграрный университет

ПРОГРЕССИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
НАЛОГОВАЯ СТАВКА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
ПОСОБИЕ ПО БЕЗРАБОТИЦЕ
ДОХОДЫ
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
НДФЛ
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
УРОВЕНЬ БЕДНОСТИ

Опыт США

Опыт Норвегии

Список литературы

Доклад ООН. Доклад о человеческом развитии 2014. Обеспечение устойчивого прогресса человечества: Уменьшение уязвимости и формирование жизнестойкости. – М.: Весь Мир, 2014. – 236 с.
Абдурахманов О.К. Налоговые системы зарубежных стран: монография. – М.: Палеотип, 2006. – 356 с.
Калужский М.Л. Мониторинг социально-экономических противоречий / Стратегические направления регионального развития Российской Федерации: Материалы Всеросс. научно-практич. конференции. – Омск: ИА “Курьер”, 1999. – С. 91-94.
Корень А.В., Першина В.В. Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации // Глобальный научный потенциал. – 2014. – № 5 (38). – С. 63-65.
Министерство Финансов Норвегии. [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.regjeringen.no
World Tax Rates 2014/2015. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.taxrates.cc

Соучредители СМИ: Долганов А.А., Майоров Е.В.

Источники

Литература

Зильберштейн А. А. Земельное право. Шпаргалка; РГ-Пресс — Москва, 2010. — 797 c.
Лазарев, В. В. История и методология юридической науки. Университетский курс для магистрантов юридических вузов / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Норма, Инфра-М, 2016. — 496 c.
Баранов, Д. П. Адвокатское право. Адвокатская деятельность и адвокатура в России / Д.П. Баранов, М.Б. Смоленский. — М.: Дашков и Ко, 2014. — 368 c.
Правоведение. — Москва: Мир, 2008. — 319 c.
Оксамытный, В.В. Теория государства и права / В.В. Оксамытный. — М.: ИМПЭ-ПАБЛИШ, 2004. — 563 c.