Выходное пособие при увольнении госслужащего

Выходное пособие при увольнении госслужащего - картинка 1
Предлагаем ознакомиться со статьей на тему: "Выходное пособие при увольнении госслужащего". На странице собрана информация с авторитетных источников и сделаны выводы. На все сопуствующие вопросы вам ответит дежурный консультант.

Выходное пособие при увольнении госслужащего

Выходное пособие при увольнении госслужащего - картинка 2

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Выходное пособие при увольнении госслужащего - картинка 3

Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Выходное пособие при увольнении госслужащего - картинка 4Обзор документа

Письмо Минфина РФ от 10 декабря 2012 г. N 03-04-03/6-10 О налогообложении НДФЛ компенсаций, выплачиваемых при увольнении с гражданской службы

Министерство финансов Российской Федерации в связи с письмом по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц компенсаций, выплачиваемых при увольнении с гражданской службы, сообщает следующее.

С 1 января 2012 года согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Согласно пункту 9 статьи 31 Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» (далее — Федеральный закон от 27.07.2004 N 79-ФЗ) при увольнении с гражданской службы в связи с реорганизацией государственного органа или изменением его структуры, ликвидацией государственного органа либо сокращением должностей гражданской службы гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания.

Указанная компенсация по существу является выходным пособием, поскольку выплачивается при увольнении государственного гражданского служащего, а выходное пособие, предусмотренное статьей 178 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс), не выплачивается.

В соответствии с частью второй статьи 180 Трудового кодекса о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации работники предупреждаются работодателем персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения.

Работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения указанного срока, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Согласно статье 73 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ федеральные законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, содержащие нормы трудового права, применяются к отношениям, связанным с гражданской службой, в части, не урегулированной Федеральным законом от 27.07.2004 N 79-ФЗ.

Таким образом, гарантия, установленная статьей 180 Трудового кодекса в части выплаты дополнительной денежной компенсации, распространяется на федерального гражданского служащего, подлежащего увольнению с гражданской службы.

С учетом вышеизложенного, при налогообложении указанных компенсаций применяются положения пункта 3 статьи 217 Кодекса.

Федеральный закон от 27.07.2004 N 79-ФЗ не содержит понятия «средний заработок» для федеральных государственных гражданских служащих. Вместе с тем, в ряде случаев в отношении федеральных государственных гражданских служащих используется (применяется) расчет среднего заработка.

Так, в соответствии с пунктом 9 Правил исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 06.09.2007 N 562 (далее — Правила), федеральным государственным гражданским служащим (период временной нетрудоспособности, период прохождения медицинского обследования в специализированном учреждении здравоохранения) выплачивается пособие в порядке, установленном Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию». Статьей 14 названного Федерального закона установлен порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком исходя из среднего заработка застрахованного лица.

В этой связи для целей применения пункта 3 статьи 217 Кодекса в качестве среднего месячного заработка следует рассматривать средний размер месячного денежного содержания гражданского служащего, рассчитанного в соответствии с Правилами.

Таким образом, компенсация, выплачиваемая гражданскому служащему при увольнении с гражданской службы на основании пункта 9 статьи 31 Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ, а также дополнительная компенсация, выплачиваемая пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении в соответствии со статьей 180 Трудового кодекса, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного денежного содержания или шестикратный размер среднего месячного денежного содержания для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах крайнего Севера и приравненных к ним местностям.

С.Д. Шаталов

Обзор документа

Разъяснено, как отражаются расходы на выплату компенсаций госслужащим в размере четырехмесячного денежного содержания при увольнении с госслужбы.

Учитывая, что общая численность госслужащих системы Росприроднадзора в результате реорганизации не изменилась, расходы на компенсацию отражаются по виду расходов 122 «Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда».

Расходы реорганизованных территориальных органов Росприроднадзора на выплаты уволенным работникам, осуществляемые в порядке правопреемства, отражаются следующим образом:

— денежное содержание — по виду расходов 121 «Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов»;

— выплата компенсации — по виду расходов 122 «Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда».

Страховые взносы

Выходное пособие при увольнении госслужащего - картинка 5

Добрый день,
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/
Согласно п.9 ст.31 Федерального закона от 27.07.2004 № 79 -ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации», при увольнении с гражданской службы в связи с реорганизацией государственного органа или изменением его структуры, ликвидацией государственного органа либо сокращением должностей гражданской службы гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания. При этом выходное пособие не выплачивается.
Таким образом, компенсация выплачивается взамен выходного пособия, предусмотренного ТК РФ (ст. 178 ТК РФ) и с 1 января 2012 года освобождается от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях. С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ на общих основаниях.
Письмо МФ РФ от 03.02.2014 № 03-04-05/4012

В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, не подлежат обложению страховыми взносами выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Таким образом, компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания не облагается:
— взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (п. 1, 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
— взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 1, 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Отвечая на Ваш вопрос: на компенсационную выплату за четвертый месяц начисляется НДФЛ. Страховые взносы не начисляются, ни на первую, ни на четвертую.

Из сути вопроса не ясно какая допущена ошибка, произошло ли излишнее удержание НДФЛ или начислены излишние страховые взносы. Но, в любом случае, исправить Вы можете ситуацию только в периоде обнаружения ошибки (если таковая имеется).

ВЫПЛАТЫ ГОССЛУЖАЩИМ

Выходное пособие при увольнении госслужащего - картинка 5

Добрый день,
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/

Согласно п.9 ст.31 Федерального закона от 27.07.2004 № 79 -ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации», при увольнении с гражданской службы в связи с реорганизацией государственного органа или изменением его структуры, ликвидацией государственного органа либо сокращением должностей гражданской службы гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания. При этом выходное пособие не выплачивается.

Таким образом, компенсация выплачивается взамен выходного пособия, предусмотренного ТК РФ (ст. 178 ТК РФ) и с 1 января 2012 года освобождается от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях. С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ на общих основаниях.

Письмо МФ РФ от 03.02.2014 № 03-04-05/4012

В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, не подлежат обложению страховыми взносами выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
На основании пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ в редакции, действующей с 01.01.2015, не облагаются страховыми взносами все компенсационные выплаты при увольнении независимо от основания в пределах необлагаемого лимита — трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного — для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Письма Минтруда РФ от 29.04.2015 N 17-4/В-226, ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250

Таким образом, компенсация в размере трехкратного денежного содержания не облагается:
— взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (п. 1, 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
— взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 1, 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Следовательно, на компенсационную выплату за четвертый месяц начисляется НДФЛ и страховые взносы.

Выходное пособие при увольнении госслужащего

Выходное пособие при увольнении госслужащего - картинка 2

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Выходное пособие при увольнении госслужащего - картинка 3

Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Выходное пособие при увольнении госслужащего - картинка 4Обзор документа

Письмо Минфина РФ от 10 декабря 2012 г. N 03-04-03/6-10 О налогообложении НДФЛ компенсаций, выплачиваемых при увольнении с гражданской службы

Министерство финансов Российской Федерации в связи с письмом по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц компенсаций, выплачиваемых при увольнении с гражданской службы, сообщает следующее.

С 1 января 2012 года согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Согласно пункту 9 статьи 31 Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» (далее — Федеральный закон от 27.07.2004 N 79-ФЗ) при увольнении с гражданской службы в связи с реорганизацией государственного органа или изменением его структуры, ликвидацией государственного органа либо сокращением должностей гражданской службы гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания.

Указанная компенсация по существу является выходным пособием, поскольку выплачивается при увольнении государственного гражданского служащего, а выходное пособие, предусмотренное статьей 178 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс), не выплачивается.

В соответствии с частью второй статьи 180 Трудового кодекса о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации работники предупреждаются работодателем персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения.

Работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения указанного срока, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Согласно статье 73 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ федеральные законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, содержащие нормы трудового права, применяются к отношениям, связанным с гражданской службой, в части, не урегулированной Федеральным законом от 27.07.2004 N 79-ФЗ.

Таким образом, гарантия, установленная статьей 180 Трудового кодекса в части выплаты дополнительной денежной компенсации, распространяется на федерального гражданского служащего, подлежащего увольнению с гражданской службы.

С учетом вышеизложенного, при налогообложении указанных компенсаций применяются положения пункта 3 статьи 217 Кодекса.

Федеральный закон от 27.07.2004 N 79-ФЗ не содержит понятия «средний заработок» для федеральных государственных гражданских служащих. Вместе с тем, в ряде случаев в отношении федеральных государственных гражданских служащих используется (применяется) расчет среднего заработка.

[2]

Так, в соответствии с пунктом 9 Правил исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 06.09.2007 N 562 (далее — Правила), федеральным государственным гражданским служащим (период временной нетрудоспособности, период прохождения медицинского обследования в специализированном учреждении здравоохранения) выплачивается пособие в порядке, установленном Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию». Статьей 14 названного Федерального закона установлен порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком исходя из среднего заработка застрахованного лица.

В этой связи для целей применения пункта 3 статьи 217 Кодекса в качестве среднего месячного заработка следует рассматривать средний размер месячного денежного содержания гражданского служащего, рассчитанного в соответствии с Правилами.

Таким образом, компенсация, выплачиваемая гражданскому служащему при увольнении с гражданской службы на основании пункта 9 статьи 31 Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ, а также дополнительная компенсация, выплачиваемая пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении в соответствии со статьей 180 Трудового кодекса, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного денежного содержания или шестикратный размер среднего месячного денежного содержания для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах крайнего Севера и приравненных к ним местностям.

С.Д. Шаталов

Обзор документа

С 1 января 2012 г. освобождаются от обложения НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям и главбуху.

Освобождение предоставляется в части, не превышающей 3-кратный размер среднего месячного заработка (в отношении организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — 6-кратный).

[3]

Вышеуказанное распространяется и на компенсацию, выплачиваемую гражданскому служащему в связи с увольнением из-за реорганизации, ликвидации госоргана, сокращения должностей гражданской службы.

Страховые взносы

Выходное пособие при увольнении госслужащего - картинка 5

Добрый день,
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/
Согласно п.9 ст.31 Федерального закона от 27.07.2004 № 79 -ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации», при увольнении с гражданской службы в связи с реорганизацией государственного органа или изменением его структуры, ликвидацией государственного органа либо сокращением должностей гражданской службы гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания. При этом выходное пособие не выплачивается.
Таким образом, компенсация выплачивается взамен выходного пособия, предусмотренного ТК РФ (ст. 178 ТК РФ) и с 1 января 2012 года освобождается от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях. С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ на общих основаниях.
Письмо МФ РФ от 03.02.2014 № 03-04-05/4012

В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, не подлежат обложению страховыми взносами выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Таким образом, компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания не облагается:
— взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (п. 1, 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
— взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 1, 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Отвечая на Ваш вопрос: на компенсационную выплату за четвертый месяц начисляется НДФЛ. Страховые взносы не начисляются, ни на первую, ни на четвертую.

Из сути вопроса не ясно какая допущена ошибка, произошло ли излишнее удержание НДФЛ или начислены излишние страховые взносы. Но, в любом случае, исправить Вы можете ситуацию только в периоде обнаружения ошибки (если таковая имеется).

Выходное пособие при увольнении госслужащего

Выходное пособие при увольнении госслужащего - картинка 2

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Выходное пособие при увольнении госслужащего - картинка 3

Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Выходное пособие при увольнении госслужащего - картинка 4Обзор документа

Обзор документа

Разъяснено, что сумма денежной компенсации в размере четырехкратного денежного содержания, выплачиваемая гражданскому служащему при увольнении с гражданской службы подлежит обложению НДФЛ согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, поскольку является по сути выходным пособием.

Выходное пособие при увольнении госслужащего

Выходное пособие при увольнении госслужащего - картинка 2

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Выходное пособие при увольнении госслужащего - картинка 3

Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Выходное пособие при увольнении госслужащего - картинка 4Обзор документа

Обзор документа

С 1 января 2012 г. освобождаются от обложения НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям и главбуху.

Освобождение предоставляется в части, не превышающей 3-кратный размер среднего месячного заработка (в отношении организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — 6-кратный).

Вышеуказанное распространяется и на компенсацию, выплачиваемую гражданскому служащему в связи с увольнением из-за реорганизации, ликвидации госоргана, сокращения должностей гражданской службы.

Выходное пособие при увольнении госслужащего

Выходное пособие при увольнении госслужащего - картинка 2

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Выходное пособие при увольнении госслужащего - картинка 3

Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Выходное пособие при увольнении госслужащего - картинка 4Обзор документа

Письмо Минфина России от 6 декабря 2019 г. N 02-05-10/95681 Об отражении в учете расходов на выплату компенсаций государственным гражданским служащим в размере четырехмесячного денежного содержания при увольнении с государственной гражданской службы в связи с реорганизацией (изменением структуры) государственного органа

Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации (далее — Департамент), рассмотрев запрос о применении видов расходов классификации расходов бюджетов, сообщает.

Согласно Порядку формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципам назначения, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 июня 2018 г. N 132н (подпункт 49.1.), расходы на выплату компенсаций государственным гражданским служащим в размере четырехмесячного денежного содержания при увольнении с государственной гражданской службы (далее — Компенсация) в связи с:

— реорганизацией (изменением структуры) государственного органа, приводящей к сокращению должностей государственной гражданской службы, отражаются по виду расходов 121 «Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов»;

— реорганизацией (изменением структуры) государственного органа, не приводящей к сокращению должностей государственной гражданской службы — по виду расходов 122 «Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда». По данному виду расходов отражаются также выплаты гражданским служащим при их увольнении в связи с ликвидацией, либо реорганизацией органа управления, иными организационно-штатными мероприятиями, приводящими к сокращению его численности или штата, осуществляемому в порядке и в размерах, установленных законодательством Российской Федерации, в случае если численность или штат указанного органа сохраняется и передается в другие органы (подразделения) в структуре федерального органа государственной власти, принявшего решение о ликвидации, реорганизации, ином организационно-штатном мероприятии.

[1]

Учитывая, что общая численность государственных гражданских служащих системы Росприроднадзора в результате реорганизации не изменилась, расходы на Компенсацию следует отразить по виду расходов 122 «Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда».

Расходы реорганизованных территориальных органов Росприроднадзора на выплаты уволенным работникам, осуществляемые в порядке правопреемства, по выявленной задолженности по:

денежному содержанию следует отразить по виду расходов 121 «Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов»;

выплате Компенсации — по виду расходов 122 «Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда».

Директор Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном сектореС.В. Романов

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 ноября 2012 г. N 03-04-06/6-308 О налогообложении НДФЛ компенсации, выплачиваемой при увольнении с гражданской службы

Вопрос: Министерство сельского хозяйства и продовольствия области (далее — Министерство) просит дать разъяснение по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных в виде компенсации в размере четырехмесячного денежного содержания при увольнении с гражданской службы, в части применения статьи 32 НК РФ.

Согласно ч. 9 ст. 31 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» при увольнении с гражданской службы в связи с реорганизацией государственного органа или изменением его структуры, ликвидацией государственного органа либо сокращением должностей гражданской службы гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания. При этом выходное пособие не выплачивается. Таким образом, соответствующую выплату не представляется возможным признать выходным пособием, при этом в соответствии со ст. 217 НК РФ подлежат налогообложению суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Учитывая, что компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания при увольнении с гражданской службы не подпадает под действие статьи 217 НК РФ, просим пояснить: облагается ли НДФЛ указанная компенсация?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо Министерства по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц компенсации, выплачиваемой при увольнении с гражданской службы, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 9 статьи 31 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» (далее — Федеральный закон от 27.07.2004 N 79-ФЗ) при увольнении с гражданской службы в связи с реорганизацией государственного органа или изменением его структуры, ликвидацией государственного органа либо сокращением должностей гражданской службы гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания. При этом выходное пособие не выплачивается.

С 1 января 2012 г. согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания при увольнении с гражданской службы, выплачиваемая гражданскому служащему в соответствии с пунктом 9 статьи 31 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ, по существу является выходным пособием, поскольку выплачивается при увольнении государственного гражданского служащего.

Таким образом, при налогообложении указанной компенсации применяются положения пункта 3 статьи 217 Кодекса.

Заместитель директора ДепартаментаС.В. Разгулин

Письмо Минфина России от 6 декабря 2019 г. N 02-05-10/95681 Об отражении в учете расходов на выплату компенсаций государственным гражданским служащим в размере четырехмесячного денежного содержания при увольнении с государственной гражданской службы в связи с реорганизацией (изменением структуры) государственного органа

Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации (далее — Департамент), рассмотрев запрос о применении видов расходов классификации расходов бюджетов, сообщает.

Согласно Порядку формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципам назначения, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 июня 2018 г. N 132н (подпункт 49.1.), расходы на выплату компенсаций государственным гражданским служащим в размере четырехмесячного денежного содержания при увольнении с государственной гражданской службы (далее — Компенсация) в связи с:

— реорганизацией (изменением структуры) государственного органа, приводящей к сокращению должностей государственной гражданской службы, отражаются по виду расходов 121 «Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов»;

— реорганизацией (изменением структуры) государственного органа, не приводящей к сокращению должностей государственной гражданской службы — по виду расходов 122 «Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда». По данному виду расходов отражаются также выплаты гражданским служащим при их увольнении в связи с ликвидацией, либо реорганизацией органа управления, иными организационно-штатными мероприятиями, приводящими к сокращению его численности или штата, осуществляемому в порядке и в размерах, установленных законодательством Российской Федерации, в случае если численность или штат указанного органа сохраняется и передается в другие органы (подразделения) в структуре федерального органа государственной власти, принявшего решение о ликвидации, реорганизации, ином организационно-штатном мероприятии.

Учитывая, что общая численность государственных гражданских служащих системы Росприроднадзора в результате реорганизации не изменилась, расходы на Компенсацию следует отразить по виду расходов 122 «Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда».

Расходы реорганизованных территориальных органов Росприроднадзора на выплаты уволенным работникам, осуществляемые в порядке правопреемства, по выявленной задолженности по:

денежному содержанию следует отразить по виду расходов 121 «Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов»;

выплате Компенсации — по виду расходов 122 «Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда».

Директор Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном сектореС.В. Романов

Обзор документа

Разъяснено, как отражаются расходы на выплату компенсаций госслужащим в размере четырехмесячного денежного содержания при увольнении с госслужбы.

Учитывая, что общая численность госслужащих системы Росприроднадзора в результате реорганизации не изменилась, расходы на компенсацию отражаются по виду расходов 122 «Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда».

Расходы реорганизованных территориальных органов Росприроднадзора на выплаты уволенным работникам, осуществляемые в порядке правопреемства, отражаются следующим образом:

— денежное содержание — по виду расходов 121 «Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов»;

— выплата компенсации — по виду расходов 122 «Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда».

ВЫПЛАТЫ ГОССЛУЖАЩИМ

Выходное пособие при увольнении госслужащего - картинка 5

Добрый день,
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/

Согласно п.9 ст.31 Федерального закона от 27.07.2004 № 79 -ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации», при увольнении с гражданской службы в связи с реорганизацией государственного органа или изменением его структуры, ликвидацией государственного органа либо сокращением должностей гражданской службы гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания. При этом выходное пособие не выплачивается.

Таким образом, компенсация выплачивается взамен выходного пособия, предусмотренного ТК РФ (ст. 178 ТК РФ) и с 1 января 2012 года освобождается от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях. С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ на общих основаниях.

Письмо МФ РФ от 03.02.2014 № 03-04-05/4012

В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, не подлежат обложению страховыми взносами выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
На основании пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ в редакции, действующей с 01.01.2015, не облагаются страховыми взносами все компенсационные выплаты при увольнении независимо от основания в пределах необлагаемого лимита — трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного — для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Письма Минтруда РФ от 29.04.2015 N 17-4/В-226, ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250

Таким образом, компенсация в размере трехкратного денежного содержания не облагается:
— взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (п. 1, 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
— взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 1, 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Следовательно, на компенсационную выплату за четвертый месяц начисляется НДФЛ и страховые взносы.

Выходное пособие при увольнении госслужащего

Выходное пособие при увольнении госслужащего - картинка 2

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Выходное пособие при увольнении госслужащего - картинка 3

Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Выходное пособие при увольнении госслужащего - картинка 4Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 ноября 2012 г. N 03-04-06/6-308 О налогообложении НДФЛ компенсации, выплачиваемой при увольнении с гражданской службы

Вопрос: Министерство сельского хозяйства и продовольствия области (далее — Министерство) просит дать разъяснение по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных в виде компенсации в размере четырехмесячного денежного содержания при увольнении с гражданской службы, в части применения статьи 32 НК РФ.

Согласно ч. 9 ст. 31 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» при увольнении с гражданской службы в связи с реорганизацией государственного органа или изменением его структуры, ликвидацией государственного органа либо сокращением должностей гражданской службы гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания. При этом выходное пособие не выплачивается. Таким образом, соответствующую выплату не представляется возможным признать выходным пособием, при этом в соответствии со ст. 217 НК РФ подлежат налогообложению суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Учитывая, что компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания при увольнении с гражданской службы не подпадает под действие статьи 217 НК РФ, просим пояснить: облагается ли НДФЛ указанная компенсация?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо Министерства по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц компенсации, выплачиваемой при увольнении с гражданской службы, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 9 статьи 31 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» (далее — Федеральный закон от 27.07.2004 N 79-ФЗ) при увольнении с гражданской службы в связи с реорганизацией государственного органа или изменением его структуры, ликвидацией государственного органа либо сокращением должностей гражданской службы гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания. При этом выходное пособие не выплачивается.

С 1 января 2012 г. согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания при увольнении с гражданской службы, выплачиваемая гражданскому служащему в соответствии с пунктом 9 статьи 31 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ, по существу является выходным пособием, поскольку выплачивается при увольнении государственного гражданского служащего.

Таким образом, при налогообложении указанной компенсации применяются положения пункта 3 статьи 217 Кодекса.

Заместитель директора ДепартаментаС.В. Разгулин

Обзор документа

Разъяснено, что сумма денежной компенсации в размере четырехкратного денежного содержания, выплачиваемая гражданскому служащему при увольнении с гражданской службы подлежит обложению НДФЛ согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, поскольку является по сути выходным пособием.

Источники

Литература


  1. Ключевые прецеденты ФАС Московского округа по налогам за 2009 год. — М.: Тимотиз Паблишинг Раша, 2010. — 512 c.

  2. Гусов, К.Н. Комментарий к трудовому кодексу Российской федерации (вводный); М.: ВИТРЭМ, 2013. — 240 c.

  3. Решения конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации. 1992-2008 (комплект из 7 книг). — М.: Издательский дом «Право», 2016. — 298 c.
  4. Борисов, А. Н. Защита от принудительной ликвидации юридического лица по искам государственных органов / А.Н. Борисов. — М.: «Юридический Дом «Юстицинформ», 2007. — 272 c.
  5. Теория государства и права. — М.: Форум, Инфра-М, 2008. — 624 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях